УТВЕРЖДАЮ

 

Директор ОБУСО «Вичугский ЦСО»

____________________ Н.А.Любимова

Приказ № 409 от 31.12.2016г. (ред. приказ № 405 от 31.12.2019г.)

 

ПОЛОЖЕНИЕ

об учетной политике бюджетного учреждения

социального обслуживания Ивановской области

«Вичугский центр социального

обслуживания»

 

Учетная политика бюджетного учреждения социального обслуживания Ивановской области «Вичугского центра социального обслуживания» (далее – Учреждение) сформирована в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ, на основании Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. №157н (ред. №209н от 16.11.2016), приказа Минфина России от 16.12.2010 N 174н (ред. №209н от 16.11.2016) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению" и другими нормативными актами и применяется при ведении бухгалтерского и налогового учета.Также учреждение руководствуется в своей работе федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденными приказами Минфина России от 31.12.2016 № 256н, 257н, 258н, 259н, 260н (далее Стандарт «Концептуальные основы бухучета и отчетности», Стандарт «Основные средства», Стандарт «Аренда», Стандарт «Обесценение активов», Стандарт «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности» ); от 30.12.2017 №274н,275н «Учетная политика», «События после отчетной даты»); от 27.02.2018 № 32н «Доходы», от 07.12.2018 № 256н «Запасы».

Учетная политика Учреждения применяется последовательно от одного отчетного года к другому. В учетную политику учреждения, возможно, вносить изменения.

Изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обуславливается причиной такого изменения. Причинами изменения учетной политики в течение отчетного года могут явиться:

- изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

- разработки учреждением новых способов ведения бухгалтерского учета, то есть применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности учреждения;

-существенного изменения условий деятельность. Существенное изменение условий деятельности учреждения может быть связано с реорганизацией, изменением видов деятельности и т.п.

Изменения в учетную политику утверждаются приказом руководителя учреждения.

При внесении изменений в учетную политику главный бухгалтер оценивает в целях сопоставления отчетности существенность изменения показателей отражающих финансовое положение, финансовые результаты деятельности учреждения и движение его денежных средств на основе своего профессионального суждения. Также на основе профессионального суждения оценивается существенность ошибок отчетного периода, выявляемых после утверждения отчетности, в целях принятия решения о раскрытии в Пояснениях к отчетности информации о существенных ошибках (осн. Пункт 17, 20 ,32 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»).

Приложения выделяются отдельно в систему документооборота.

Учреждение публикует основные положения учетной политики на своем официальном сайте путем размещения копий документов учетной политики (осн. Пункт 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»).

Часть 1

Организационные положения

 

Раздел 1

Общие принципы ведения бюджетного учета.

1.1. ОБУСО «Вичугский ЦСО», осуществляет свою деятельность на основании Устава. Бухгалтерский учет в Учреждении ведется в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-бюджетным Кодексом РФ, налоговым Кодексом РФ и прочими нормативными документами.

1.2. Предметом деятельности учреждения является организация социального обслуживания населения по оказанию социально-бытовых, социально-медицинских, социально-психологических, социально-педагогических, социально-трудовых, социально-правовых услуг, услуг в целях повышения коммуникативного потенциала получателей социальных услуг, имеющих ограничения жизнедеятельности, в том числе детей-инвалидов и срочных социальных услуг.

Учреждение осуществляет следующие виды деятельности:

- социальное обслуживание;

- медицинская деятельность.

Указанные основные виды деятельности Учреждения являются видами деятельности, приносящей доход.

Свою деятельность по выполнению государственного задания учреждение осуществляет за счет средств областного бюджета (субсидий на финансовое обеспечение государственного задания), средств по оказанию платных услуг (внебюджетная деятельность) и целевых субсидий на иные цели.

1.3. Исполнение плана финансово-хозяйственной деятельности в Учреждении по бюджетным и внебюджетным средствам осуществляется на едином балансе.

1.4. Учреждением ведется раздельный учет по источникам финансирования. Для отражения операций используются следующие коды вида деятельности:

0 – нулевой,

4 – источники бюджетной деятельности,

3 – источники средства во временном распоряжении,

2 – источники от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности,

5 – субсидии на иные цели.

1.5. Расходы Учреждения по приобретению товарно-материальных ценностей, работ, услуг распределяются по соответствующим источникам финансирования, и учет ведется обособленно.

1.6. Бухгалтерский учет осуществляется с применением дополнительного аналитического разреза (ИФО), обеспечивающих формирование в бухгалтерском учете дополнительной информации, необходимой внутренним, внешним пользователям бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений: ОВП, ОСП.

Раздел 2

Организация бюджетного учета.

2.1. Бюджетный учет в Учреждении осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.

2.2. Бухгалтерский и налоговый учет осуществляется с применением программных продуктов (1С Бухгалтерия государственного учреждения 8), расчеты с персоналом с применением (1С: Зарплата бюджетных учреждений 8), формирование меню-требований в ОВП с применением (1С Школьное питание) на жестких дисках и на бумажных носителях. В связи с территориальной отдаленностью меню-требования утверждаются заведующей отделения временного проживания.

Комплексная автоматизация бухгалтерского учета в учреждении основывается на сквозном технологическом процессе обработки и формирования учетной документации по всем разделам бухгалтерского и налогового учета в единой базе данных с последующим автоматическим составлением отчетности на основании введенных данных.

В Учреждении, применяется комплексный способ ввода (вывода) учетной информации.

Вывод документов и регистров бухгалтерского учета на бумажные носители, предоставление первичных документов в бухгалтерию осуществляется в соответствии с Графиком документооборота (см. Приложение №1).

Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета составляются на бумажном носителе, ввиду отсутствия технической возможности их формирования и хранения в виде электронных документов. Первичные учетные документы, составленные автоматизированным способом, распечатываются на бумажных носителях по окончании их оформления в автоматизированной системе в соответствии с Графиком документооборота (см. Приложение №1).

Регистры бухгалтерского учета, составленные автоматизированным способом, распечатываются на бумажных носителях по окончании отчетного периода не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

В виде электронного документа, подписанного электронной подписью, и на бумажных носителях выводится следующая информация:

 

Перечень документов, составляемых в виде электронного документа

№	№ формы	Вид документа / регистра	Способ подписания	Основной способ хранения
1	0401060	Платежное поручение	ЭЦП	Бумажный носитель (заверенный)
2	Б/н	Выписка	ЭЦП	Бумажный носитель (заверенный)
3	-	Счет-фактура, счет, акт от поставщиков товаров, услуг, с кем заключен договор о электронном документообороте	ЭЦП	Бумажный носитель (заверенный)

 

Переход на составление первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью, будет проводиться поэтапно.

При оформлении и учете кассовых операций на лицевых счетах учреждения первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета составляются в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью.

Отправка электронной отчетности, а также других видов электронного документооборота, между учреждением и контролирующими органами по телекоммуникационным каналам связи осуществляются в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью.

2.3. Учет исполнения по бюджету и внебюджетным средствам в Учреждении осуществляется с применением Бюджетной классификации РФ в порядке, установленном приказом МФ России от 01.12.2010г г. № 157н (ред. от 31.03.2018), Приказом Минфина России от 31 декабря 2016 г. N 256н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора" и другими нормативными документами.

2.4. Первичные учетные документы, принимаемые к учету, формируются по унифицированным формам первичных документов, установленных Приказом №52н от 30.03.2015г. (перечень см. Приложение 2). При оформлении хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также при подготовке внутренней бухгалтерской отчетности применяются формы первичных документов и формы внутренней отчетности (отчеты по складу отделения временного проживания, отделения срочного социального обслуживания), разработанные в Учреждении, установленные отдельными документами или предусмотренные данной Учетной политикой (перечень см. Приложение 3). При составлении первичного (сводного) учетного документа и принятии его к учету проставляются дополнительные реквизиты в частности ставится отметка о поступлении документа в учреждение. Отметка формируется путем простановки даты и номера входящего документа вручную, в одном из следующих документов, поступивших гот поставщика: Универсальный передаточный акт, Товарная накладная, Акт выполненных работ, Счет-фактура, Счет.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по унифицированным формам документов, утвержденным, согласно законодательству Российской Федерации, правовыми актами уполномоченных органов исполнительной власти, а документы, формы которых не унифицированы, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование документа;
• дату составления документа;
• наименование субъекта учета, составившего документ;
• содержание факта хозяйственной жизни;
• величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
• информация, необходимая для представления субъектом учета (администратором доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах в соответствии с порядком, установленным Федеральном законом от 27.07.2010 N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 31, ст. 4179);
• наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;
• подписи лиц, предусмотренных в абзаце девятом настоящего пункта, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

В целях обеспечения полноты отражения в бухгалтерском учете информации об активах, обязательствах и фактах хозяйственной жизни, их изменяющих, в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, методических указаний по бухгалтерскому учету, в том числе с учетом особенностей автоматизированной технологии обработки учетной информации, учреждение использует дополнительные реквизиты (данные).

Первичный учетный документ принимается к бухгалтерскому учету при условии отражения в нем всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой документа, и при наличии на документе подписи руководителя учреждения или уполномоченных им на то лиц, в соответствии с Приложением № 33 «Перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов».

Документы, которыми оформляются факты хозяйственной жизни с денежными средствами, принимаются к отражению в бухгалтерском учете при наличии на документе подписей руководителя учреждения и главного бухгалтера или уполномоченных ими на то лиц.

В целях обеспечения своевременного и достоверного отражения в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни (результатов операций) субъект учета формирует первичный учетный документ в момент совершения факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании операции.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

В случае, если для показателя, необходимого для ведения бухгалтерского учета, не установлен метод оценки в законодательстве в настоящей учетной политике, то величина оценочного показателя определяется профессиональным суждением главного бухгалтера (осн. пункт 6 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки).

2.5. Кроме типовых унифицированных документов в учреждении используются формы, утвержденные постановлениями РОССТАТа.

2.6. Рабочий план счетов бюджетного (бухгалтерского) учета утверждается в целом по учреждению на основании единого плана счетов с указанием всех используемых аналитических счетов по учреждению. (Учреждение ведет бухгалтерский учет по плану счетов, утвержденному Приказом МФ РФ № 174н, дополнительно вводятся счета аналитического учета) (приложение №4).

Таблица правил формирования номеров счетов аналитического учета

Код синтетического счета объекта учета	Разряды номера счета				Примечание
	1 – 4	5 – 14	15 – 17	24 – 26
101 00, 102 00, 103 00, 104 00, 105 00	Раздел, подраздел	нули	нули	КОСГУ	Аналогичная структура у корреспондирующих счетов 0 401 20 241, 0 401 20 242, 0 401 20 270. Иное может быть предусмотрено целевым назначением имущества и (или) средств, являющихся источником финансового обеспечения приобретаемого имущества
106 00, 107 00, 109 00	Раздел, подраздел	нули	КРБ	КОСГУ	–
201 00	нули	нули	нули	КОСГУ
201 35	Раздел, подраздел	нули	нули	КОСГУ	Аналогичная структура у корреспондирующих счетов 0 401 20 241, 0 401 20 242, 0 401 20 270. Иное может быть предусмотрено целевым назначением имущества и (или) средств, являющихся источником финансового обеспечения приобретаемого имущества
204 00	нули	нули	нули	КОСГУ	Иное может быть предусмотрено целевым назначением выделенных средств
207 00	Раздел, подраздел	нули	640	КОСГУ	По счетам аналитического учета счета 0 207 00 000 в сумме основного долга по кредитам, займам (ссудам)
209 81	нули	нули	нули	КОСГУ
210 05	Раздел, подраздел	нули	510	КОСГУ
210 06	нули	нули	нули	КОСГУ	Аналогичная структура у корреспондирующего счета 4 401 10 172
301 00	Раздел, подраздел	нули	810, 820	КОСГУ	По счетам аналитического учета счета 1 301 00 000 в сумме основного долга по кредитам, займам (ссудам)
304 01	нули	нули	нули	КОСГУ	–
401 60	Раздел, подраздел	нули	КВР	КОСГУ

 

2.7. Операции по движению денежных средств осуществляются на счетах:

- бюджетные средства – субсидии на финансовое обеспечение государственного задания (счет 205.31) на лицевом счете УФК по Ивановской области (согласно предоставленных выписок);

- внебюджетные средства, поступившие на лицевой счет на расходы Учреждения, как средства за социальное обслуживание (счет 205.31) на лицевом счете УФК (согласно предоставленных выписок), иные средства, поступающие в счет доходов (пожертвования);

- бюджетные средства - субсидии на иные цели на отдельном лицевом счете УФК (согласно предоставленных выписок);

2.8. Учет денежных средств в кассе учреждения осуществляется согласно Указаний ЦБ РФ № 3210-У от 11.02.2014 г. (в ред. 03.02.2015г.).

2.9. Учет денежных средств в кассе ведется по бюджетным и внебюджетным счетам (по кодам вида деятельности - бюджетному и внебюджетному) ведется одна кассовая книга.

Сформированные на бумажных носителях в конце рабочего дня листы Кассовой книги сброшюровываются отдельно за год и отдельно пришиваются к кассе за каждый день месяца.

2.10. Прием от населения наличных денежных в качестве оплаты за социальное обслуживание, осуществляется с применением кассового аппарата (приложение № 5).

В целях организации аналитического учета расчетов с покупателями (заказчиками) товаров (работ, услуг) учреждением представителям юридических лиц, производящих оплату в кассу учреждения, к кассовым чекам дополнительные документы:

• не выдаются;
• выдаются квитанции к приходным ордерам;

С 01 июля 2017г. предусмотрена выдача кассового чек, также по желанию получателей социальных услуг предусмотрена рассылка электронной версии чека по телекоммуникационным каналам связи.

2.11. Порядок выдачи денег под отчет на различные цели (приложение № 6).

2.12. Выдача заработной платы работникам Учреждения осуществляется два раза в месяц 05 и 20 числа текущего месяца. Если эти даты попадают на праздничные или выходные дни, перечисление заработной платы переносится на рабочий день, предшествующий выходному или праздничному дням.

2.13. Денежные средства на заработную плату переводятся на банковские карточки. Оплата труда сотрудникам Учреждения осуществляется по безналичному расчету, с их письменного заявления с указанием реквизитов счета, в других случаях заработная плата может быть получена наличными денежными средствами в кассе Учреждения.

2.14. Лимит остатка кассы учреждения утверждается соответствующим приказом, и рассчитывается в соответствии с Указаниями ЦБ РФ № 3210-У от 11.02.2014 г. по определенной форме (Приложение № 7).

2.15. Право 1-й подписи на первичных документах возлагается на директора, право 2-й подписи возлагается на главного бухгалтера.

Без подписи директора и главного бухгалтера денежные и расчетные документы считаются недействительными.

При отсутствии директора, право подписи документов может быть делегировано на заместителя директора учреждения с выдачей соответствующей доверенности. Доверенности на передачу полномочий имеют отличительный номер с русской буквой N-П (N – номер по порядку). Для данных доверенностей ведется отдельный журнал регистрации.

2.16. Список работников Учреждения, которым выдаются денежные средства под отчет на хозяйственные и другие нужды в соответствии с Приложением № 8. При увольнении работников из числа подотчетных лиц и принятии нового сотрудника на данную должность сотрудник автоматически (при заключении договора о материальной ответственности) включается в перечень лиц, имеющих право получать под отчет денежные средства (см. Приложение № 8). Образцы подписей хранятся отдельно в папке и пополняются в зависимости от поступления новых подотчетных лиц на работу в Учреждение.

2.17. Первичные (сводные) учетные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерская, налоговая и статистическая отчетность подлежат хранению в учреждении в течение сроков, установленных в соответствии с законодательством и утвержденных в номенклатуре дел ежегодно.

По истечении указанных сроков документы передаются в государственный либо муниципальный архив.

Ответственным за своевременную передачу первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского и налогового учета в государственный либо муниципальный архив является инспектор отдела кадров.

Электронные документы постоянного и временного (свыше 5 лет) сроков хранения включаются в состав архивного фонда учреждения на бумажных носителях, составленных и заверенных в соответствии с «Порядком заверения копий электронных документов»

2.18. Все документы, имеющие отношение к бюджетному учету, формируются ежемесячно в дела по финансовому отчету, которые хранятся не менее 5 лет. Договора на оказание услуг и поставку товаров формируются отдельно в течение года и подшиваются в папки по окончании календарного года. Срок хранения договоров, согласно номенклатуре дел.

2.19. По окончании срока хранения дела подлежат уничтожению. Для этого по приказу директора в учреждении создается комиссия по уничтожению документов. В приказе также утверждается перечень дел, подлежащих уничтожению с указанием даты и содержания данного дела.

2.20. При оформлении и учете кассовых операций на лицевых счетах учреждения первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета составляются в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью.

При отправке электронной отчетности, а также других видов электронного документооборота, между учреждением и контролирующими органами по телекоммуникационным каналам связи составляются в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью.

По письменному запросу других участников фактов хозяйственной жизни, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством РФ, суда и прокуратуры, учреждение изготавливает копии вышеперечисленных электронных документов (регистров) на бумажных носителях.

Электронный документ (регистр), распечатанный на бумажном носителе, подлежит заверению.

При заверении 1 страницы электронного документа (регистра) проставляется штамп:

«Копия верна», указывается, что заверены электронные документы и их наименование (если электронные документы сшиты в общих журналах с неэлектронными), должность лица, заверившего копию, личную подпись; расшифровку подписи (инициалы, фамилию), дату заверения.

При прошивке многостраничного документа:

обеспечивается возможность свободного чтения текста каждого документа в подшивке, всех дат, виз, резолюций и т.д. и т.п.; исключается возможность механического разрушения (расшития) подшивки (пачки) при изучении копии документа; обеспечивается возможность свободного копирования каждого отдельного листа документа в пачке современной копировальной техникой (в случае необходимости представления копии документа в суд);осуществляется последовательная нумерация всех листов в подшивке (пачке) и при заверении указывается общее количество листов в подшивке (пачке). Если в папке сшиты и электронные и неэлектронные документы, то рядом со штампом «копия верна» и наименованием электронных документов указывается с какой по какую страницу содержатся электронные документы.

На оборотной стороне последнего листа (либо на отдельном листе) проставляются следующие реквизиты: штамп «копия верна», указывается, что заверен электроны документ и его наименование (если электронные документы сшиты в общих журналах с неэлектронными) подпись должность лица, заверившего копию, расшифровку подписи (инициалы, фамилию), дату заверения. Указанный лист должен содержать надпись: «Всего пронумеровано, прошнуровано, скреплено печатью _ листов» (количество листов указывается словами).

В учреждении формируются резервы на оплату отпусков на 31 декабря каждого года начиная с 01.01.2016г. (см. Приложение №31).

 

Раздел 3

«Порядок документооборота и ответственные лица»

 

Порядок документооборота учреждения осуществляется в соответствии с Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (ред. от 16.11.2016) "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению", Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н (ред. от 16.11.2016) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению", Приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению".

Порядок документооборота, а также ответственные лица, содержатся в Приложениях:

• № 1 «График документооборота»;
• № 34 «Формы первичных документов, не регламентированных законодательстве, применяемых в учреждении»;
• № 33 «Перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов»;
• № 35 «Перечень регистров бухгалтерского учета»;
• № 36 «Перечень форм регламентированной бухгалтерской отчетности учреждения».

к настоящей учетной политике.

Порядок документооборота обеспечивает:

• формирование полной и достоверной информации о наличии государственного (муниципального) имущества, его использовании, о принятых учреждением обязательствах, полученных учреждением финансовых результатах, и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности, необходимой внутренним пользователям (руководителям, наблюдательным советам автономных учреждений, органам, осуществляющим функции и полномочия учредителя, собственникам имущества, на базе которого создано учреждение, участникам бюджетного процесса, осуществляющим в соответствии с бюджетным законодательством соответствующие полномочия), а также внешним пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности (приобретателям (получателям) услуг (работ), социальных пособий, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности);
• предоставление информации, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности для осуществления ими полномочий по внутреннему и внешнему финансовому контролю за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении субъектом учета фактов хозяйственной жизни и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами.

Раздел 4

«Регистры бухгалтерского учета»

Систематизация и накопление информации, содержащейся в принятых к учету первичных (сводных) учетных документах, в целях отражения ее на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности осуществляется учреждением в регистрах бухгалтерского учета, составляемых по формам, установленным приказом Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. № 157н (ред. от 16.11.2016) «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», Приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению", Приказом Минфина России от 31 декабря 2016 г. N 256н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора"». Перечень применяемых регистров бухгалтерского учета, применяемых учреждением, приведен в Приложении № 35 к настоящей учетной политике.

Регистры бухгалтерского учета формируются в виде книг, журналов, карточек на бумажных носителях, ввиду отсутствия (наличия) технической возможности вывода - на машинном носителе в виде электронного документа (регистра), содержащего электронную подпись (далее - электронный регистр), в сроки, установленные Приложением № 35 «Перечень регистров бухгалтерского учета, установленный Приказом Минфина РФ №52н к учетной политике.

Данные проверенных и принятых к учету первичных (сводных) учетных документов систематизируются в хронологическом порядке (по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа) и (или) группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета накопительным способом с отражением в следующих регистрах бухгалтерского учета:

• Журнал операций по счету "Касса";
• Журнал операций с безналичными денежными средствами;
• Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;
• Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;
• Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;
• Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям;
• Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;
• Журнал по прочим операциям;
• Журнал по санкционированию (далее - Журналы операций);
• Главная книга;
• иных регистрах, предусмотренных Приложением №35 к учетной политике.

Записи в регистры бухгалтерского учета (Журналы операций, иные регистры бухгалтерского учета) осуществляются по мере совершения операций и принятия к бухгалтерскому учету первичного (сводного) учетного документа, но не позднее следующего дня после получения первичного (сводного) учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция счетов в соответствующем Журнале операций записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета. В части операций по забалансовым счетам операция отражается в зависимости от характера изменений объекта учета записью о поступлении (увеличении) или выбытии (уменьшении) объекта учета.

По истечении каждого отчетного периода (месяца, квартала, года) первичные (сводные) учетные документы, сформированные на бумажном носителе, относящиеся к соответствующим Журналам операций, иным регистрам бухгалтерского учета, хронологически подбираются и сброшюровываются. На обложке указывается: наименование субъекта учета; наименование главного распорядителя средств бюджета, полномочия которого исполняет субъект учета - организация, осуществляющая полномочия получателя бюджетных средств; название и порядковый номер папки (дела); период (дата), за который сформирован регистр бухгалтерского учета (Журнал операций), с указанием года и месяца (числа); наименование регистра бухгалтерского учета (Журнала операций) с указанием при наличии его номера; количества листов в папке (деле).

В соответствии с установленной в рамках документооборота периодичности формирования регистров бухгалтерского учета (Журналов операций) на бумажном носителе (операционного дня, месяца, квартала) по первичным (сводным) электронным документам, принятым к учету и относящимся к соответствующему регистру бухгалтерского учета (Журналу операций), формируется реестр электронных документов (регистр, содержащий перечень (реестр) электронных документов), подшиваемый в отдельную папку (дело).

По истечении месяца данные оборотов по счетам из соответствующих Журналов операций записываются в Главную книгу.

При завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в регистры бухгалтерского учета очередного финансового года не переходят.

Регистры бухгалтерского учета подписываются лицом, ответственным за его формирование.

Правильность отражения фактов хозяйственной жизни в регистрах бухгалтерского учета согласно предоставленным для регистрации первичным учетным документам обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета, производится в следующем порядке:

• ошибка за отчетный период, обнаруженная до момента представления бухгалтерской (финансовой) отчетности и не требующая внесения изменения данных в регистрах бухгалтерского учета (Журналах операций), исправляется путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, и написания над зачеркнутым исправленного текста и суммы. Одновременно в регистре бухгалтерского учета, в котором производится исправление ошибки, на полях против соответствующей строки за подписью главного бухгалтера делается надпись "Исправлено";
• ошибка, обнаруженная до момента представления бухгалтерской (финансовой) отчетности и требующая внесения изменений в регистр бухгалтерского учета (Журнал операций), в зависимости от ее характера, отражается последним днем отчетного периода дополнительной бухгалтерской записью, либо бухгалтерской записью, оформленной по способу "Красное сторно", и дополнительной бухгалтерской записью;
• ошибка, обнаруженная в регистрах бухгалтерского учета за отчетный период, за который бухгалтерская (финансовая) отчетность в установленном порядке уже представлена, в зависимости от ее характера, отражается датой обнаружения ошибки дополнительной бухгалтерской записью, либо бухгалтерской записью, оформленной по способу "Красное сторно", и (или) дополнительной бухгалтерской записью.

Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом "Красное сторно" оформляются первичным учетным документом, составленным субъектом учета - Справкой, содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (Журнала операций), его номер (при наличии), а также период, за который он составлен.

Отражение исправлений в электронном регистре бухгалтерского учета осуществляется лицами, ответственными за ведение регистра в порядке, предусмотренном положениями настоящего пункта, записями, подтвержденными Справками.

В Главной книге (ф.0504072) отражаются в хронологическом порядке записи по счетам бюджетного учета в порядке возрастания.

В рамках комплексной автоматизации бухгалтерского учета информация об объектах учета формируется в базах данных используемого программного комплекса. Формирование регистров бухгалтерского учета осуществляется на бумажном носителе, в виду отсутствии технической возможности их хранения в виде электронного регистра.

Формирование регистров бухгалтерского учета на бумажном носителе, осуществляется с периодичностью, установленной в Приложении № 35 настоящей учетной политики, но не реже периодичности, установленной для составления и представления субъектом учета бухгалтерской (финансовой) отчетности, формируемой на основании данных соответствующих регистров бухгалтерского учета.

При выведении регистров бухгалтерского учета на бумажные носители допускается отличие выходной формы документа от утвержденной формы документа при условии, что реквизиты и показатели выходной формы документа содержат обязательные реквизиты и показатели соответствующих регистров бухгалтерского

Раздел 5

Инвентаризация имущества и финансовых результатов.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем Учреждения, кроме случаев, указанных в Законе «О бухгалтерском учете».

Проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств обязательно:

• при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет;
• при смене материально ответственных лиц (на день приемки - передачи дел);
• при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
• в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

Для проведения инвентаризаций создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия, действующая в соответствии с Положением об инвентаризационных комиссия и Положением об инвентаризации имущества и обязательств в учреждении Приложение 9)

Инвентаризация кассы производится ежемесячно по приказу директора.

Инвентаризация нефинансовых активов и финансовых обязательств, производится один раз в год по состоянию на 01.10. и 01.12. соответственно. Инвентаризация материальных запасов на складе в ОВП осуществляется при уходе заведующего складом в отпуск либо внезапно по приказу директора.

Иные инвентаризации проводятся, согласно план по контролю и на основании приказа директора.

Состав инвентаризационной комиссии утверждается ежегодно приказом директора Учреждения. При отсутствии членов комиссии на день ревизии новый состав комиссии назначается приказом директора Учреждения.

По результатам инвентаризации оформляется инвентаризационная опись установленного образца. В случае расхождения оформляется акт о результатах инвентаризации.

С работниками, на которых возложена материальная ответственность, заключаются договора о полной материальной ответственности.

Выявленные при инвентаризации излишки приходуются по текущей рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации.

Недостачи материальных ценностей и денежных средств, взыскивается с виновных лиц. Если виновное лицо не установлено, то недостача относится на финансовый результат текущей деятельности Учреждения.

По каждому факту хищения или порчи имущества проводится служебное расследование. Основанием для проведения расследования является факт ущерба или хищения по результатам инвентаризации, ревизии или другие факты обнаружения. Расследование и возмещение производится, согласно действующего Положения (Приложение 10).

При инвентаризации активов при составлении годовой отчетности проверятся наличие признаков возможного обесценения (снижения убытка) (осн. п.9 Стандарта Учетная политика, п.п.5,6 «Обесценение активов»).

Раздел 6

Внутренняя и регламентированная отчетность

Составление регламентированной бухгалтерской отчетности производится в соответствии с приказом Минфина РФ от 25 марта 2011 г. № 33н (ред. от 16.11.2016) «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений».

Месячная, квартальная и годовая отчетность формируется на бумажных носителях и в электронном виде. Представляется главному учредителю в установленные сроки с использованием электронных средств связи и каналов для передачи информации после утверждения руководителем.

Перечень форм регламентированной бухгалтерской отчетности учреждения, сроки предоставления, лицо ответственное за их своевременное и достоверное предоставление адресату приведены в Приложении №34 к настоящей учетной политике.

Перечень форм внутренней отчетности, необходимой для составления достоверной бухгалтерской отчетности учреждения, состав их показателей, сроки предоставления, адресат и лицо, ответственное за их своевременное и достоверное предоставление адресату приведены в Приложении №34 к настоящей учетной политике.

Представление налоговой и иной отчетности осуществляется в сроки, установленными нормативными документами Российской Федерации.

 

Раздел 7

Организация внутреннего контроля

Организация внутреннего контроля в учреждении осуществляется в соответствии в Приложением № 11 «Положение о внутреннем финансовом контроле учреждения» к настоящей учетной политике.

Внутренний финансовый контроль в учреждении обеспечивается путем:

1) сплошного контроля соответствия принимаемых к учету первичных учетных документов фактам хозяйственной жизни лицами, ответственными за их утверждение, перечень которых утвержден в составе Порядка документооборота (Приложение №1 к настоящей учетной политике);

2) сплошного контроля правильности оформления первичных учетных документов работниками бухгалтерии (в соответствии с должностными полномочиями по соответствующим участкам учета);

3) проведения обязательных плановых и внезапных инвентаризаций в соответствии с порядком проведения инвентаризации в учреждении.

К бухгалтерскому учету принимаются первичные учетные документы, поступившие по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни для регистрации, содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, из предположения надлежащего составления первичных учетных документов по совершенным фактам хозяйственной жизни лицами, ответственными за их оформление.

 

Раздел 8

Учет нефинансовых активов.

К нефинансовым активам Учреждения относятся основные средства и материальные запасы.

При ведении бухгалтерского учета основных средств, раскрытии в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации об основных средствах (результатах операций с ними) применяются положения Приказа Минфина России от 31 декабря 2016 г. N 257н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства". Также применятся СГС «Запасы» утвержденные приказом Минфина России от 07.12.2018 256н.

Материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, осуществления государственных полномочий (функций) либо для управленческих нужд учреждения, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду, полученные в лизинг (сублизинг), принимаются к учету в качестве основных средств.

Объекты основных средств, не приносящие субъекту учета экономические выгоды, не имеющие полезного потенциала и в отношении которых в дальнейшем не предусматривается получение экономических выгод, учитываются на забалансовых счетах Рабочего плана счетов субъекта учета 02 «Материальные ценности, принятые на хранение». Информация о таких объектах основных средств подлежит раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

На основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов допускается объединять объекты основных средств, срок полезного использования которых одинаков, стоимость которых не является существенной в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств.

В состав объектов основных средств, которые допускается объединять в один инвентарный объект включаются:

периферийные устройства и компьютерное оборудование,

мебель, используемая в течение одного и того же периода времени (столы, стулья, шкафы, иная мебель, используемая для обстановки одного помещения.

Установить стоимостными критериями существенности для целей объединения основных средств в один инвентарный объект (комплекс объектов основных средств) и отнесения стоимости объектов основных средств к несущественной стоимости:

• критерии, установленные СГС "Основные средства" для начисления 100% амортизации при вводе в эксплуатацию.

Для формирования информации в денежном выражении о состоянии объектов основных средств и хозяйственных операций, их изменяющих, применяются следующие группы счетов:

010110000 "Основные средства - недвижимое имущество учреждения";

010120000 "Основные средства - особо ценное движимое имущество учреждения";

010130000 "Основные средства - иное движимое имущество учреждения";

010140000 "Основные средства - предметы лизинга".

Объекты основных средств учитываются на счете, содержащем соответствующий аналитический код группы синтетического счета (10, 20, 30, 40), и соответствующий аналитический код вида синтетического счета объекта учета:

1 "Жилые помещения";

2 "Нежилые помещения";

3 "Сооружения";

4 "Машины и оборудование";

5 "Транспортные средства";

6 "Производственный и хозяйственный инвентарь";

7 "Библиотечный фонд";

8 "Прочие основные средства".

Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках, открываемых на соответствующие объекты (группу объектов) основных средств, за исключением объектов библиотечного фонда и объектов движимого имущества стоимостью до 10000 рублей включительно, в разрезе материально ответственных лиц и видов имущества.

Инвентарная карточка учета основных средств открывается на каждый объект основных средств.

Инвентарная карточка группового учета основных средств открывается на группу объектов основных средств и предназначена для учета объектов библиотечных фондов, производственного и хозяйственного инвентаря.

Инвентарные карточки регистрируются в Описи инвентарных карточек по учету основных средств.

Объекты основных средств, принятые к учету в составе основных средств до 1 января 2017 года, отражаются с группировкой согласно ОКОФ ОК 013 94 и сроком полезного использования, установленным с учетом постановления Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 в ред. до 01.01.2017. Группировка объектов основных средств, принимаемых к бухгалтерскому учету с 1 января 2017 года, осуществляется в соответствии с ОК 013-2014 (СНС 2008) и сроками полезного использования, определенными положениями Постановления № 1 (ред. от 07.07.2016).

В целях перехода от применения старого ОК 013-94 в 2016 году к новому ОК 013-2014 (СНС 2008) в 2017 году, по состоянию на 01.01.2017, применяется приказ Росстандарта от 21.04.2016 № 458 содержащий прямой и обратный ключи между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008).

Учет объектов основных средств стоимостью до 10000 рублей, выданных в эксплуатацию, ведется раздельно по материально-ответственным лицам на забалансовом счете 21:

• по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта;

Срок полезного использования объекта основных средств для целей начисления амортизации определяется комиссией по поступлению и выбытию имущества:

• по максимальным срокам полезного использования, установленным для данной группы Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 (ред. от 10.12.2010) №1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" - для объектов, включаемых в амортизационные группы с первой по девятую;
• исходя из единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденных постановлением Советов Министров СССР от 22.10.1990 N1072 - для объектов, включаемых в десятую амортизационную группу;
• рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию объекта имущества, при отсутствии в законодательстве Российской Федерации норм, устанавливающих сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации, а в случаях отсутствия информации в законодательстве Российской Федерации и в документах производителя - на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов принятого с учетом (ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта; гарантийного срока использования объекта; сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизации - для объектов, безвозмездно полученных от учреждений, государственных и муниципальных организаций; по иным срокам).

Начисление амортизации производится линейным способом.

Амортизация объекта основных средств начисляется с учетом следующих положений:

 

а) на объект основных средств стоимостью свыше 100 000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными нормами амортизации;

б) на объект основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, амортизация не начисляется. Первоначальная стоимость введенного (переданного) в эксплуатацию объекта основных средств, являющегося объектом движимого имущества, стоимостью до 10 000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, списывается с балансового учета с одновременным отражением объекта основных средств на забалансовом счете в соответствии с порядком применения Единого плана счетов бухгалтерского учета;

в) на объект библиотечного фонда стоимостью до 100 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче его в эксплуатацию;

г) на иной объект основных средств стоимостью от 10 000 до 100 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче его в эксплуатацию.

Начисление амортизации не может производится свыше 100% стоимости объектов основных средств. Начисление амортизации в размере 100% стоимости на объекты, которые пригодны для дальнейшей эксплуатации, не может служить основанием для списания их по причине полной амортизации.

Каждому инвентарному объекту недвижимого имущества, а также инвентарному объекту движимого имущества, кроме объектов стоимостью до 10 000 рублей включительно и объектов библиотечного фонда независимо от их стоимости, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер.

В целях получения дополнительных данных для раскрытия бухгалтерской (финансовой) отчетности предусмотреть дополнительную аналитику к счету 0 101 00 000 «Основные средства» при наличии технической возможности:

• получено во временное владение (пользование) (объекты учета финансовой (неоперационной) аренды);
• передано во временное владение (пользование) (при операционной аренде);
• получено в безвозмездное пользование (объекты учета финансовой (неоперационной) аренды);
• передано в безвозмездное пользование (при операционной аренде);
• в эксплуатации;
• в запасе;
• на консервации;
• иная категория объектов бухгалтерского учета.

 

В целях обособления консолидируемых данных при поступлении объектов имущества при необменной операции (безвозмездное получение основных средств) в зависимости от статуса передающей (принимающей) стороны предусмотреть дополнительную аналитику к счету 0 401 10 при наличии технической возможности:

• учреждения бюджета бюджетной системы РФ;
• учреждения разных бюджетов бюджетной системы РФ;
• передающая сторона не является учреждением;
• передающей стороной выступает физическое лицо.

Порядок и методы определения стоимостных оценок объектов

Первоначальной стоимостью объекта основных средств, приобретенного в результате необменной операции коммерческого характера, является справедливая стоимость на дату приобретения.

В этом случае для определения справедливой стоимости объекта основных средств, приобретенного в результате необменной операции, используется метод:

• метод рыночных цен;

Необменная операция носит коммерческий характер в случаях получения имущества по договорам дарения, пожертвования, принятия выморочного имущества, безвозмездного получения имущества, получения объектов имущества по распоряжению его собственника без указания стоимостных оценок, а также при выявлении объектов, созданных в рамках проведения ремонтных работ, соответствующих критериям признания объектов основных средств.

Установить, что в отношении основных средств изменение балансовой стоимости объекта основных средств возможно в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации), замещения (частичной замены в рамках капитального ремонта в целях реконструкции, технического перевооружения, модернизации) объекта или его составной части, а также переоценки объектов основных средств.

При этом, если порядок эксплуатации объекта основных средств (его составных частей) требует замены отдельных составных частей объекта, при условии, что такие составные части в соответствии с критериями признания объекта основных средств, предусмотренных пунктом 8 СГС "Основные средства" - признаются активом, затраты по такой замене, в том числе в ходе капитального ремонта, включаются в стоимость объекта основных средств в момент их возникновения.

Стоимость объекта основных средств, в отношении которого были проведены восстановительные (капитальные ремонтные),работы, уменьшается на стоимость заменяемых (выбываемых) частей в соответствии с положениями СГС "Основные средства" о прекращении признания (выбытии с бухгалтерского учета) объектов основных средств (при условии наличия документарного подтверждения стоимостных оценок по выбываемому объекту).

Установить, что в отношении основных средств в случае, когда при проведении регулярных осмотров на предмет наличия дефектов, являющихся обязательным условием их эксплуатации (в соответствии с правилами эксплуатации объектов), а также при проведении ремонтов, создаются самостоятельные объекты активов (при условии соблюдения критериев признания объекта основных средств, предусмотренных пунктом 8 СГС "Основные средства"), затраты на создание таких активов формируют объем произведенных капитальных вложений с дальнейшим признанием в стоимости объекта основных средств (либо увеличением стоимости учитываемого объекта, либо признанием самостоятельных объектов учета).

В этом случае любая учтенная ранее в стоимости объекта основных средств сумма затрат на создание аналогичного актива при проведении предыдущего ремонта подлежит списанию в расходы текущего периода (на уменьшение финансового результата) в сумме остаточной стоимости заменяемого актива.

В случае если объект основных средств предназначен для отчуждения не в пользу организаций государственного сектора, то он отражается в бухгалтерском учете по справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен.

При переоценке объекта основных средств (в том числе объектов основных средств, отчуждаемых не в пользу организаций государственного сектора) сумма накопленной амортизации, исчисленная на дату переоценки, учитывается одним из следующих способов:

а) пересчета накопленной амортизации, при котором накопленная амортизация, исчисленная на дату переоценки, пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта основных средств таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. Указанный способ предусматривает увеличение (умножение) балансовой стоимости и накопленной амортизации на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки;

б) накопленная амортизация, исчисленная на дату переоценки, вычитается из балансовой стоимости объекта основных средств, после чего остаточная стоимость пересчитывается до переоцененной стоимости актива. Указанный способ пересчета накопленной амортизации предусматривает, что накопленная амортизация, исчисленная до проведения переоценки, относится на уменьшение балансовой стоимости объекта основных средств (по кредиту соответствующих балансовых счетов учета основных средств) с отражением увеличения остаточной стоимости объекта основных средств по дебету соответствующих балансовых счетов учета основных средств на суммы дооценки ее до справедливой стоимости. С момента переоценки указанным способом по объекту основных средств начисляется амортизация на оставшийся срок полезного использования по той же расчетной норме амортизации, что и до момента переоценки.

Оценка нефинансовых активов при определении размера ущерба

При определении размера ущерба, причиненного недостачами, хищениями, следует исходить из текущей восстановительной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба.

Отражение расходов на ремонт основных средств в инвентарной карточке

Результат работ по ремонту (включая замену элементов) подлежит отражению в Инвентарной карточке объекта без отражения на счетах бухгалтерского учета.

Отражение в учете, первичных документах и регистрах учета консервации (расконсервации) ОС

Консервацию основного средства на срок более 3 месяцев надо оформить Актом о консервации (расконсервации), в котором указать:

- наименование объекта;

- инвентарный номер;

- первоначальную (балансовую) стоимость;

- сумму начисленной амортизации;

- сведения о причинах и сроках консервации.

Кроме того, сведения о консервации (расконсервации) надо отразить в Инвентарной карточке объекта без отражения на счете 0.101.00.000 «Основные средства».

Учет операций по выбытию и перемещению объектов основных средств ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

Учет операций по поступлению объектов основных средств ведется:

в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов в части операций принятия к учету объектов основных средств по сформированной первоначальной стоимости или операций по увеличению первоначальной (балансовой) стоимости объектов основных средств на сумму фактических затрат по их достройке, реконструкции, модернизации, дооборудованию;

в Журнале по прочим операциям - по иным операциям поступления объектов основных средств.

Нематериальные активы

К нематериальным активам относятся объекты нефинансовых активов, предназначенные для неоднократного и (или) постоянного использования на праве оперативного управления в деятельности учреждения, одновременно удовлетворяющие следующим условиям:

• объект способен приносить учреждению экономические выгоды в будущем;
• отсутствие у объекта материально-вещественной формы;
• возможность идентификации (выделения, отделения) от другого имущества;
• объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
• не предполагается последующая перепродажа данного актива;
• наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование актива;
• наличие надлежаще оформленных документов, устанавливающих исключительное право на актив;
• наличие в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, надлежаще оформленных документов, подтверждающих исключительное право на актив (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.) или исключительного права на результаты научно-технической деятельности, охраняемые в режиме коммерческой тайны, включая потенциально патентоспособные технические решения и секреты производства (ноу-хау).

Аналитический учет объектов нематериальных активов ведется в Инвентарной карточке учета основных средств.

В целях контроля соответствия учетных данных по объектам нематериальных активов, формируемых материально ответственными лицами, данным на соответствующих счетах аналитического учета Рабочего плана счетов учреждения составляется Оборотная ведомость по нефинансовым активам.

Учет операций по выбытию и перемещению объектов нематериальных активов ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

 

Учет операций по поступлению объектов нематериальных активов ведется:

в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов в части операций принятия к учету объектов нематериальных активов по сформированной первоначальной стоимости, операций по увеличению первоначальной (балансовой) стоимости нематериальных активов на сумму фактических затрат по их модернизации;

в Журнале по прочим операциям - по иным операциям поступления объектов нематериальных активов.

Непроизведенные активы

К непроизведенных активам относятся объекты нефинансовых активов, не являющиеся продуктами производства, вещное право на которые должно быть закреплено в установленном порядке (земля, недра и пр.) за учреждением, используемые им в процессе своей деятельности.

Земельные участки, закрепленные за учреждением на праве постоянного (бессрочного) пользования, подлежат учету на счете 103.00 «Непроизведенные активы» по их кадастровой стоимости на основании свидетельства, подтверждающего право пользования.

Изменение стоимости земельных участков, учитываемых в составе нефинансовых активов, в связи с изменением их кадастровой стоимости отражается в бухгалтерском учете финансового года, в котором произошли указанные изменения, с отражением указанных изменений в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Стоимость принятого к учету на счет 103 11 земельного участка должна быть отражена на счете 210 06 «Расчеты с учредителем».

Аналитический учет объектов непроизведенных активов ведется в Инвентарной карточке учета основных средств.

В целях контроля соответствия учетных данных по объектам непроизведенных активов, сформированных на соответствующих счетах Рабочего плана счетов, их фактическому наличию составляется Оборотная ведомость по нефинансовым активам.

Учет операций по выбытию и перемещению объектов непроизведенных активов ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

Учет операций по поступлению объектов непроизведенных активов ведется:

в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов в части операций по принятию к учету объектов непроизведенных активов по сформированной первоначальной стоимости;

в Журнале по прочим операциям - по иным операциям поступления объектов непроизведенных активов.

Нефинансовые активы

Нефинансовые активы, полученные Учреждением по договору дарения или пожертвования, учитываются по рыночной и оценочной стоимости на дату поступления, которая определяется комиссией, утвержденной директором Учреждения, если Даритель не оговаривает стоимость в договоре дарения.

Нефинансовые активы (вещи, бывшие в употреблении, продукты питания и т.п. материальные запасы) для оказания срочной социальной помощи населению через отделение срочного социального обслуживания принимаются комиссий, состав которой утверждается приказом директора Учреждения. Вещи, бывшие в употреблении, принимаются по оценочной стоимости, которая устанавливается комиссией, исходя из внешнего вида вещи и т.п.

Вещи, бывшие в употреблении, принимаются актом о приеме и учету гуманитарной помощи согласно договору дарения или акта анонимного безвозмездного пожертвования, выдаются по накладным на основании заявления, акта обследования, протокола комиссии по оказанию материальной помощи, действующей на основании Положения «О комиссии по приему, учету и распределению гуманитарной помощи» (см. Приложение 12)

Списание материальных запасов происходит в соответствии со сводным отчетом по складу отделения срочного социального обслуживания, накладных на выдачу вещей, бывших в употреблении, и ведомостей на выдачу продуктов питания.

Из программного продукта для бухгалтерских проводок печатается справка ф. 0504833 на приход и расход по данной группе МЗ.

При списании ГСМ применяются:

• утвержденные нормы, разработанные самостоятельно на основании методических рекомендаций (№ АМ-23-р от 14.03.2008г. методические рекомендации «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте») и на основании приказа Департамента социальной защиты населения Ивановской области.

Расход ГСМ подтверждается данными путевых листов согласно реестра на списание ГСМ разработанного в Учреждении (см. Приложение № 3) по каждому автомобилю отдельно, составляемых и представляемых в бухгалтерию ежемесячно.

Учет нефинансовых активов ведется в рублях и копейках.

Основным средствам, стоимостью свыше 10000 рублей включительно, присваивается уникальный инвентарный номер. Инвентарный номер выбирается произвольно, на усмотрение Учреждения. Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается материально-ответственным лицом, путем нанесения на объект учета.

ОС стоимостью ниже 10000 рублей (согласно п.46 Инструкции № 157н) инвентарный номер не присваивается.

Для контроля за сохранностью имущества и его учета, с целью учета при проведении инвентаризаций, объектам основных средств присваивается уникальный код, отражаемый в «Оборотной ведомости ОС в оперативном учете», а материальным запасам код с пометкой МЗ. Данный код наносится на объект ОС и МЗ, путем прикрепления печатного номера.

Ответственными за сохранность ОС и материальных запасов являются сотрудники Учреждения, согласно приложения № 13.

В учреждении имеется особо ценное движимое и недвижимое имущество, находящееся в оперативном управлении и принадлежащее Департаменту социальной защиты населения Ивановской области (перечень см. Приложение № 24).

Управленческий учет основных средств, стоимостью до 10000 рублей, осуществляется в соответствии с приложением № 14.

Переоценка основных средств производится в сроки и в порядке, установленные Правительством РФ. Результат переоценки оформляется актом, который подписывается комиссией, утвержденной директором Учреждения.

Для определения непригодности основных средств к дальнейшей эксплуатации, а так же для оформления необходимой документации на списание основных средств с баланса Учреждения создается комиссия, состав которой утверждается директором Учреждения, действующая согласно Положения (см. Приложение 15). Акты на списание основных средств стоимостью свыше 10000 рублей предоставляются в Департамент социальной защиты населения Ивановской области на утверждение.

Операции по поступлению, внутреннему перемещению, выбытию (в том числе по основанию списания) материальных запасов оформляются бухгалтерскими записями на основании первичных (сводных) учетных документов в порядке, предусмотренном Приложением №2 «Перечень первичных документов, закрепленных за однотипными фактами хозяйственной жизни».

Материальные запасы - ценности в виде сырья, материалов, приобретенных (созданных) для использования (потребления) в процессе деятельности учреждения, (или) для изготовления иных нефинансовых активов, а также готовой продукции, произведенной учреждением и приобретенных для продажи товаров.

Материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости на дату признания - в соответствии с нормативно-правовыми актами (п.13 СГС «Запасы»).

Единица бухгалтерского учета материальных запасов выбрана учреждением самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера материальных запасов, порядка их приобретения и использования единицей материальных запасов может быть:

• номенклатурная единица,
• партия,
• однородная группа и т.п.

При выбытии материальные запасы оцениваются по:

• средней фактической стоимости;

Применение одного из указанных способов определения стоимости материальных запасов при выбытии по группе (виду) материальных запасов осуществляется в течение финансового года непрерывно.

Определение средней фактической стоимости материальных запасов производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей фактической стоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся, соответственно, из средней фактической стоимости (количества) остатка на начало месяца и поступивших материальных запасов в течение текущего месяца на дату их выбытия (отпуска).

Объекты материальных запасов учитываются на счете, содержащем соответствующий аналитический код группы синтетического счета, и соответствующий аналитический код вида синтетического счета объекта учета:

1 "Медикаменты и перевязочные средства";

2 "Продукты питания";

3 "Горюче-смазочные материалы";

4 "Строительные материалы";

5 "Мягкий инвентарь";

6 "Прочие материальные запасы";

7 "Готовая продукция";

8 "Товары";

9 "Наценка на товары".

Аналитический учет материальных запасов ведется по их группам (видам), наименованиям, сортам и количеству, в разрезе материально ответственных лиц и (или) мест хранения, с учетом положений, предусмотренных отраслевыми особенностями.

Аналитический учет материальных запасов, продуктов питания, молодняка животных и животных на откорме, ведется на Карточках количественно-суммового учета материальных ценностей.

Аналитический учет продуктов питания ведется в Оборотной ведомости по нефинансовым активам. Записи в Оборотную ведомость по нефинансовым активам производятся на основании данных Накопительной ведомости по приходу продуктов питания и Накопительной ведомости по расходу продуктов питания. Ежемесячно в Оборотной ведомости по нефинансовым активам подсчитываются обороты и выводятся остатки на конец месяца.

Учет разбитой посуды ведется материально ответственными лицами в Книге регистрации боя посуды.

Аналитический учет готовой продукции, товаров, переданных на реализацию, ведется обособленно.

Материально ответственные лица ведут учет материальных запасов в Книге (Карточке) учета материальных ценностей по наименованиям, сортам и количеству.

Учет операций по выбытию и перемещению материальных запасов ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов. Учет операций по поступлению материальных запасов ведется в соответствии с содержанием факта хозяйственной жизни:

в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов в части: операций принятия к учету материалов, товаров по сформированной фактической стоимости (в сумме фактических вложений);

операций по увеличению фактической (балансовой) стоимости материалов (оборудования, учитываемого в составе материалов, и т.п.) на сумму фактических затрат по их дооборудованию, модернизации;

в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками либо Журнале операций расчетов с подотчетными лицами в части операций поступления материальных запасов по фактической стоимости их приобретения (изготовления);

в Журнале по прочим операциям - по иным операциям поступления объектов материальных запасов.

Учет материальных запасов производится по фактическим расходам на их приобретение.

Также на счете 105.36 ведется учет материальных запасов, относящихся к пункту проката. Выдача производится на основании документов, согласно положения о пункте проката (см. Приложение № 32)

Движение на выдачу и прием от граждан предметов пункта проката ведется на забалансовом счете 25.

На забалансовых счетах учреждением учитываются: ценности, находящиеся у учреждения, но не закрепленные за ним на праве оперативного управления.

Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.

Все материальные ценности, а также иные активы и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе.

 

На забалансовых счетах учреждение учитывает следующие виды имущества:

 

Код счета	Наименование счета	Регистр аналитического учета	Разрез аналитического учета
01	«Имущество, полученное в пользование»	Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (ф.0504041)	В разрезе арендодателей и (или) собственников (балансодержателей) имущества по каждому объекту нефинансовых активов и под инвентарным (учетным) номером, присвоенным объекту балансодержателем (собственником), указанным в акте приема-передачи (ином документе).
02	"Материальные ценности, принятые на хранение"	Карточка учета материальных ценностей (ф.0504041)	В разрезе владельцев (заказчиков), по видам, сортам и местам хранения (нахождения).
04	"Задолженность неплатежеспособных дебиторов"	Карточка учета средств и расчетов (ф.0504051)	В разрезе видов поступлений (выплат), по которым на балансе учреждения учитывалась задолженность дебиторов, по дебиторам (должникам), с указанием его полного наименования, а также иных реквизитов, необходимых для определения задолженности (дебитора) в целях возможного ее взыскания.
09	"Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных"	Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (ф.0504041)	В разрезе лиц, получивших материальные ценности, с указанием их должности, фамилии, имени, отчества (табельного номера), транспортных средств, по видам материальных ценностей (с указанием производственных номеров при их наличии) и их количеству.
17	"Поступления денежных средств"	Многографная карточка (ф.0504054) и (или) в Карточка учета средств и расчетов (ф.0504051)	В разрезе счетов (лицевых счетов) учреждения и по видам выплат средств бюджета или видам поступлений. Счет открывается к счетам 020100000 "Денежные средства учреждения", 021003000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" и предназначен для аналитического учета поступлений денежных средств (возврата указанных поступлений) на банковские счета субъекта учета, на лицевой счет, открытый ему органом Федерального казначейства (финансовым органом), на счет операций с наличными денежными средствами, а также в кассу субъекта учета.
18	"Выбытия денежных средств"	Многографная карточка (ф.0504054) и (или) Карточка учета средств и расчетов (ф.0504051)	В разрезе счетов (лицевых счетов) учреждения и по видам выплат. Счет открывается к счетам 020100000 "Денежные средства учреждения", 021003000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам", и предназначен для аналитического учета выплат денежных средств (восстановлений выплат) с банковских счетов субъекта учета, с лицевого счета, открытого ему органом Федерального казначейства (финансовым органом), со счета операций с наличными денежными средствами, а также из кассы субъекта учета.
21	"Основные средства в эксплуатации"	Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (ф.0504041)	В разрезе объекта НФА и места хранения
23	"Периодические издания для пользования"	Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (ф.0504041)	В разрезе объекта аналитического учета
25	"Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)"	Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (ф.0504041)	В разрезе арендаторов (пользователей) имущества, мест его нахождения, по видам имущества в структуре групп, его количеству и стоимости.
26	"Имущество, переданное в безвозмездное пользование"	Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (ф.0504041)	В разрезе пользователей имущества, мест его нахождения, по видам имущества в структуре групп, его количеству и стоимости.
27	«Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)»	Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (ф.0504041)	В разрезе пользователей имущества, мест его нахождения, по видам имущества, его количеству и стоимости.

Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных

На данном счете учреждение ведет учет материальных ценностей, выданных на транспортные средства взамен изношенных, в целях контроля за их использованием. Перечень материальных ценностей, учитываемых на забалансовом счете:

• аккумуляторы;
• шины и покрышки

Материальные ценности отражаются на забалансовом учете в момент их выбытия с балансового счета в целях ремонта транспортных средств и учитываются в течение периода их эксплуатации (использования) в составе транспортного средства.

На счете 23 учитываются периодические издания и книжный фонд в отделении временного пребывания.

Порядок ведения учета на 27 забалансовом счете см. Приложение №30

Материальные ценности, принятые на хранение

Материальные ценности, принятые к учету в составе основных средств, в отношении которых комиссией учреждения в ходе инвентаризации установлена невозможность (неэффективность) получения экономических выгод и (или) полезного потенциала, и в отношении которых в дальнейшем не предусматривается получение экономических выгод (извлечение полезного потенциала), подлежат отражению на забалансовом счете 02 "Материальные ценности, принятые на хранение" до дальнейшего определения функционального назначения указанного имущества (вовлечения в хозяйственный оборот, продажи или списания) в оценке:

• в условной оценке один объект, один рубль - при полной амортизации объекта (при нулевой остаточной стоимости).

Аренда

При отражении в бухгалтерском учете активов, обязательств, фактов хозяйственной жизни, иных объектов бухгалтерского учета, возникающих при получении (предоставлении) во временное владение и пользование или во временное пользование материальных ценностей по договору аренды (имущественного найма) либо по договору безвозмездного пользования (далее - объекты учета аренды), а также при раскрытии в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации об указанных объектах бухгалтерского учета применяется Приказ Минфина России от 31 декабря 2016 г. N 258н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Аренда".

В целях применения с 1 января 2018 года СГС «Аренда» Учреждением установлены следующие положения, регулирующие порядок учета объектов аренды:

– применяемые способы амортизации относительно групп объектов учета аренды;

– особенности применения первичных (сводных) учетных документов при отражении операций по объектам учета аренды, в том числе при изменении их стоимостных оценок в бухгалтерском учете, при досрочном расторжении договоров пользования, реклассификации объектов учета аренды;

Установлен единый метод начисления амортизации по всем объектам аренды - Линейный.

При отражении операций по объектам учета аренды следует использовать следующие первичные (сводные) учетные документы:

 

• Протокол заседания постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов;
• Акт об оказании услуг;
• Счет-фактура;
• Акт сверки взаиморасчетов;
• Бухгалтерская справка (ф.0504833).

 

– порядок проведения инвентаризации объектов учета аренды, принимаемый с учетом положений Приказа Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н

При проведении инвентаризации объектов учета аренды, подлежат инвентаризации следующие объекты:

Основные средства (101);

Имущество на забалансовых счетах учета (01, 25, 26);

Взаиморасчеты с арендаторами (арендодателями).

Определяются сроки полезного использования объектов аренды, а также суммы обязательств по уплате арендных платежей за оставшиеся сроки полезного использования объекта. Данные показатели фиксируются в Протоколе заседания постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов.

Классификация объектов учета аренды для целей бухгалтерского учета относится к сфере профессионального суждения бухгалтера.

 

Раздел 9

Учет средств на текущих счетах, учет кассовых операций, учет расчетов с подотчетными лицами, учет расчетов с дебиторами и кредиторами учет доходов и расходов.

 

Учет кассовых операций в учреждении осуществляется согласно Указанию Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

 

Учет операций по движению безналичных денежных средств учреждений ведется на основании первичных документов, приложенных к выпискам с соответствующих счетов; по движению наличных денежных средств (денежных документов) - на основании кассовых документов, предусмотренных для оформления соответствующих операций с наличными деньгами (денежными документами).

Группировка операций по счетам осуществляется в разрезе:

10 "Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства";

20 "Денежные средства учреждения в кредитной организации";

30 "Денежные средства в кассе учреждения".

Денежные средства учреждения учитываются на счете, содержащем соответствующий аналитический код группы синтетического счета, и соответствующий аналитический код вида синтетического счета объекта учета:

1 "Денежные средства учреждения на счетах";

2 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты";

3 "Денежные средства учреждения в пути";

4 "Касса";

5 "Денежные документы";

6 "Аккредитивы";

7 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте".

В соответствии с пунктом 4 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) регистрация приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется с применением технических средств.

Каждая операция по передаче наличных денег в течение рабочего дня между старшим кассиром и кассирами осуществляется с применением технических средств, с распечатыванием на бумажном носителе листа книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005.

Сформированные на бумажных носителях в конце рабочего дня листы Кассовой книги 0310004 сброшюровываются с периодичностью 1 экземпляр ежемесячно, второй экземпляр ежегодно.

Ведение кассовых операций в учреждении возлагается бухгалтера-кассира.

На период временного отсутствия материально-ответственного лица (отпуска, болезни или иной причине), на которое возложена обязанность ведения кассовых операций, в соответствии с приказом по учреждению осуществляется передача полномочий по ведению кассовых операций назначенному материально-ответственному лицу и составляется акт приема-передачи кассы.

Денежные документы учитываются в кассе учреждения по фактической стоимости приобретения.

Стоимость денежных документов списывается после подтверждения факта их использования.

Ответственным лицом за соблюдением лимита остатка наличных денежных средств в кассе учреждения назначается бухгалтер-кассир.

Учреждение в рамках своей деятельности может получать от других юридических лиц, а также от физических лиц денежные средства и имущество в качестве пожертвований.

Получение данных средств и имущества производится на основании договора пожертвования с указанием в нем сумм денежных средств либо наименования имущества и его стоимости, а также конкретных направлений использования пожертвования.

В целях обеспечения контроля за денежными средствами и денежными документами, находящимися в кассе учреждения, ежемесячно, а также в случаях, предусмотренных правовыми актами, проводится ревизия кассы, которая оформляется Актом инвентаризации наличных денежных средств.

Для проведения ревизии кассы назначается комиссия, которая составляет акт, утверждаемый руководителем учреждения.

Операции с применением (дебетовых) банковских карт, при условии перечисления зачисления) денежных средств не в один операционный день, производится с применением счета 201.03 «Денежные средства в пути».

Аналитический учет по счету 20101 "Денежные средства учреждения на счетах" ведется в разрезе каждого счета в Карточке учета средств и расчетов и (или) в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

Аналитический учет по счету 20103 "Денежные средства учреждения в пути" ведется в разрезе каждого счета в Карточке учета средств и расчетов и (или) в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

Учет операций по счетам 20101, 20103 ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 20134 "Касса" ведется в Журнале операций по счету "Касса" на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов.

Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира.

Наличные денежные средства под отчет выдаются на хозяйственно-операционные нужды материально ответственным лицам, в соответствии с Приложением № 8 «Перечень лиц, имеющих право получать под отчёт денежные средства на административно-хозяйственные цели».

Денежные средства под отчет выдаются на основании письменного заявления подотчетного лица с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается. Выдача денежных средств под отчет осуществляется по расходному кассовому ордеру.

Денежные средства выдаются в пределах сумм, определяемых целевым назначением. Подотчетные лица, получившие наличные денежные средства под отчет на расходы, не связанные с командировкой, обязаны не позднее последнего числа месяца предъявить в учреждение Авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денежных средств под отчет производится в соответствии с Приложением № 6 «Порядок выдачи наличных денежных средств под отчет» при условии предоставления подотчетным лицом полного отчета по ранее выданному ему авансу, за исключением случаев нахождения у подотчетного лица проездных документов.

Денежные средства под отчет на командировочные расходы могут выдаваться как наличным, так и безналичным способом. Подотчетные лица, получившие денежные средства под отчет на командировку, обязаны не позднее 3-х рабочих дней со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию Авансовый с приложением оправдательных документов.

Основанием для выплаты работнику перерасхода или внесения им в кассу неиспользованного аванса служит Авансовый отчет, утвержденный руководителем учреждения.

В исключительных случаях срок предоставления Авансового отчета может быть продлен на основании служебной записки работника, согласованной руководителем учреждения, с указанием причин.

Группировка расчетов с подотчетными лицами осуществляется в разрезе видов выплат, утвержденных сметой учреждения (планом финансово-хозяйственной деятельности) по аналитическим группам синтетического учета объекта учета:

10 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда";

20 "Расчеты с подотчетными лицами по работам, услугам";

30 "Расчеты с подотчетными лицами по поступлению нефинансовых активов";

60 "Расчеты с подотчетными лицами по социальному обеспечению";

90 "Расчеты с подотчетными лицами по прочим расходам".

Расчеты с подотчетными лицами учитываются:

- расчеты с подотчетными лицами по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда - на счете, содержащем аналитический код группы синтетического счета 10 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда" и соответствующий аналитический код вида синтетического счета финансовых активов:

1 "Расчеты с подотчетными лицами по заработной плате";

2 "Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам";

3 "Расчеты с подотчетными лицами по начислениям на выплаты по оплате труда";

- расчеты с подотчетными лицами по работам, услугам - на счете, содержащем аналитический код группы синтетического счета 20 "Расчеты с подотчетными лицами по работам, услугам" и соответствующий аналитический код вида синтетического счета финансовых активов:

1 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи";

2 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг";

3 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг";

4 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате арендной платы за пользование имуществом";

5 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг по содержанию имущества";

6 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг";

- расчеты с подотчетными лицами по поступлению нефинансовых активов - на счете, содержащем аналитический код группы синтетического счета 30 "Расчеты с подотчетными лицами по поступлению нефинансовых активов" и соответствующий аналитический код вида синтетического счета финансовых активов:

1 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств";

2 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов";

4 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов";

- расчеты с подотчетными лицами по социальному обеспечению - на счете, содержащем аналитический код группы синтетического счета 60 "Расчеты с подотчетными лицами по социальному обеспечению" и соответствующий аналитический код вида синтетического счета финансовых активов:

1 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий и выплат по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения";

2 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате пособий по социальной помощи населению";

3 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления";

- расчеты с подотчетными лицами по прочим расходам - на счете, содержащем аналитический код группы синтетического счета 90 "Расчеты с подотчетными лицами по прочим расходам" и соответствующий аналитический код вида синтетического счета финансовых активов:

1 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов".

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале по расчетам с подотчетными лицами. Журнал операций расчетов с подотчетными лицами применяется для операций с подотчетными лицами учреждения (по движению денежных средств, принятию подтверждающих документами расходов подотчетного лица).

Записи в Журнал операций с подотчетными лицами отражаются на основании утвержденных руководителем учреждения Авансовых отчетов, первичных учетных документов, подтверждающих получение (возврат) подотчетным лицом денежных средств, иных документов, оформляющих операции по указанным расчетам.

В Главную книгу переносятся обороты по операциям, отраженным в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами, за исключением операций по выдаче и возврату подотчетных сумм, которые отражаются в Журнале операций по счету "Касса".

Отражение операций по проверенным и принятым к учету Авансовым отчетам осуществляется в Журнале расчетов с подотчетными лицами ежемесячно.

Дебиторская задолженность списывается с учета после того, как комиссия по поступлению и выбытию активов признает ее сомнительной или безнадёжной к взысканию в порядке утвержденном Положением о признании дебиторской задолженности сомнительной и безнадежной к взысканию (осн. пункт 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС «Доходы»).

Учет средств на текущих счетах, учет кассовых операций, учет расчетов с подотчетными лицами, учет расчетов с дебиторами и кредиторами, учет доходов и расходов осуществляется в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету №157н, соответствующих приказов Минфина РФ, Бюджетного кодекса РФ.

Учет расходов по внебюджетным средствам осуществляется в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету № 157н.

 

Раздел 10

Учет санкционирования расходов бюджета.

В целях осуществления учета принятых учреждением обязательств (денежных обязательств) используются следующие термины и понятия:

• принимаемые обязательства - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом обязанности органа государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, государственных (муниципальных) учреждений предоставить, с использованием конкурентных способов определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) (конкурсы, аукционы, запрос котировок, запрос предложений), в соответствующем финансовом году средства из соответствующего бюджета. Суммы принимаемых обязательств определяются на основании извещений об осуществлении закупок с использованием конкурентных способов определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) (конкурсы, аукционы, запрос котировок, запрос предложений), размещаемых в единой информационной системе, в размере начальной (максимальной) цены контракта;
• обязательства учреждения - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности бюджетного учреждения, автономного учреждения, предоставить в соответствующем году физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права денежные средства учреждения;
• денежные обязательства - обязанность учреждения уплатить бюджету, физическому лицу и юридическому лицу определенные денежные средства в соответствии с выполненными условиями гражданско-правовой сделки, заключенной в рамках его бюджетных полномочий, или в соответствии с положениями законодательства Российской Федерации, иного правового акта, условиями договора или соглашения.

 

Объекты учета раздела "Санкционирование расходов экономического субъекта" учитываются по аналитическим группам синтетического счета объектов учета, формируемых по финансовым периодам:

10 "Санкционирование по текущему финансовому году";

20 "Санкционирование по первому году, следующему за текущим (очередным финансовым годом)";

30 "Санкционирование по второму году, следующему за текущим (первым годом, следующим за очередным)";

40 "Санкционирование по второму году, следующему за очередным";

90 "Санкционирование на иные очередные года (за пределами планового периода)".

Для обобщения информации о принятых (принимаемых) бюджетным учреждением обязательствах (денежных обязательствах) на соответствующий финансовый год применяются следующие группировочные счета:

в разрезе финансовых периодов:

050210000 "Обязательства на текущий финансовый год";

050220000 "Обязательства на первый год, следующий за текущим (на очередной финансовый год)";

050230000 "Обязательства на второй год, следующий за текущим (на первый год, следующий за очередным)";

050240000 "Обязательства на второй год, следующий за очередным";

050290000 "Обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)";

в разрезе объектов учета:

050201000 "Принятые обязательства";

050202000 "Принятые денежные обязательства";

050207000 "Принимаемые обязательства";

050209000 "Отложенные обязательства".

Обобщение информации о принятых (принимаемых) бюджетным учреждением обязательствах (денежных обязательствах) на текущий (очередной; первый год, следующий за очередным; второй год, следующий за очередным, иные очередные годы (за пределами планового периода) финансовый год отражается в соответствии с объектом учета и экономическим содержанием хозяйственной операции (обязательства) на соответствующих счетах аналитического учета счета 050200000 "Обязательства", содержащих в 24 - 26 разрядах номера счета соответствующий код классификации операций сектора государственного управления (код КОСГУ).

Аналитический учет принятых (принимаемых) учреждением обязательств (денежных обязательств) ведется в Журнале учета принятых (принимаемых) обязательств, в разрезе видов расходов (выплат), предусмотренных сметой (планом финансово-хозяйственной деятельности) учреждения.

Основанием для принятия на учет бюджетного обязательства являются:

• при размещении извещения о проведении конкурса, торгов, запроса котировок, обязательство отражается в учете по максимальной цене лота, объявленной в конкурсной документации, основанием служит Извещение о проведении конкурса, торгов, запроса котировок; в случае уточнения суммы расходных обязательств при заключении договора (контракта) по результатам конкурсной процедуры, производится корректировка обязательства на сумму, сэкономленную в результате проведения конкурса;
• при заключении договора (государственного контракта) на поставку товаров, выполнение работ, оказания услуг - договор (государственный контракт). При этом обязательство принимается на учет в сумме договора (государственного контракта). В случае, если в договоре не определена сумма, обязательство принимается на основании расчета плановой суммы;
• при оплате на основании счета, накладной на поставку товаров, акта выполненных работ или оказанных услуг обязательство принимается на основании вышеперечисленных документов;
• при оплате за наличный расчет подотчетными лицами расходов на неотложные нужды учреждения, оплате госпошлины при прохождении техосмотра и иных подобных платежей основанием для принятия на учет обязательства является Заявление на выдачу аванса подотчетному лицу в сумме подлежащего к выдаче аванса наличных денег в подотчет, составляемое на каждый подобный платеж. Суммы принятого таким образом обязательства корректируются на суммы остатка/перерасхода по авансовому отчету датой принятия к учету авансового отчета подотчетного лица;
• по командировочным расходам основанием для принятия на учет обязательства является Заявление на выдачу аванса подотчетному лицу в сумме подлежащего к выдаче аванса наличных денег в подотчет, составляемое на каждую командировку. Суммы принятого таким образом обязательства корректируются на суммы остатка/перерасхода по авансовому отчету датой принятия к учету авансового отчета командированного лица.

В части расчетов по оплате труда основанием для принятия обязательства является:

• при расчетах со штатными сотрудниками - Свод начисленной заработной платы, удержаний и начисления налогов с заработной платы за истекший месяц с отражением в учете в последний день месяца;
• при расчетах по оплате труда по договорам гражданско-правового характера основанием для принятия бюджетного обязательства является вышеуказанный договор;
• при начислении налога на имущество, транспортного налога - на основании Расчетов по авансовым платежам и Декларации по соответствующим налогам.

Суммы ранее принятых обязательств подлежат корректировке:

• по обязательствам, принятым на основании договоров (государственных контрактов), - при изменении сумм договоров (государственных контрактов) на дату принятия такого изменения на основании Дополнительного соглашения к договору (государственному контракту) либо иных документов, изменяющих сумму договора (государственного контракта);
• по обязательствам, принятым на основании плановой суммы к договору (на оказание услуг связи, коммунальных услуг), по которым оплата производится за фактически полученный объем услуг, подлежат изменению на точную сумму, предъявленную по такому договору, без составления Дополнительного соглашения к договору (государственному контракту);
• по обязательствам, принятым на основании накладной, - при изменении суммы накладной, например при возврате некачественных товаров. Изменение обязательства производится на дату возврата денежных средств за ранее поставленный некачественный товар.

 

Учет санкционирования расходов бюджета осуществляется в соответствии с инструкцией. (Приложение №18)

 

Раздел 11

Учет средств Фонда социального страхования на выплату пособий.

 

Учет средств Фонда социального страхования на выплату пособий осуществляется на счете согласно Инструкции №157н и Федерального закона от 24.07.2009г. № 212 ФЗ.

Для определения размера выплат по листку временной нетрудоспособности и подтверждения трудового стажа, для правильного начисления оплаты по больничному листу, приказом директора утверждается комиссия, действующая согласно Положения (см. Приложение 19)

 

Раздел 12

Ведение учета для целей налогообложения.

Общие принципы ведения налогового учета.

 

Система налогового учета в учреждении создается в рамках существующей системы бухгалтерского учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ:

- для ведения налогового учета Учреждением используются данные бухгалтерского учета и регистры налогового учета по утвержденным формам с обязательными реквизитами, перечисленными в ст. 313 НК РФ.

В учреждении формируются следующие налоговые регистры:

- оборотная ведомость налогового учета доходов и расходов по видам деятельности;

- оборотная ведомость налогового учета прямых расходов;

- оборотная ведомость налогового учета общехозяйственных расходов и их распределения;

- оборотная ведомость налоговой амортизации.

Налог на прибыль

Доходы и расходы от предпринимательской деятельности в целях исчисления налога на прибыль определяются:

- методом начисления (ст.271 и ст.272 НК РФ);

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Доходами для целей налогообложения признаются доходы, получаемые от физических лиц за оказываемые услуги.

Доходы, полученные в рамках приносящей доход деятельности, определяются на основании оборотов по счету 2205 «Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг». Начисление доходов за оказанную услугу осуществляется на основании приказа учреждения о принятие на социальное обслуживание, договора на оказание гарантированной платной социальной услуги на стационарное обслуживание (для Отделения временного проживания) и договора на оказание гарантированной платной социальной услуги на дому (для Отделений социального обслуживания), акта выполнения оказанной услуги.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 рублей (п.1 ст. 256 НК РФ).

Учреждением по всему амортизируемому имуществу применяется (ст.259 НК РФ) линейный метод амортизации (для сближения с бюджетным

учетом). Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.

Классификация амортизационных групп применяется исходя из максимальных сроков полезного использования объектов основных средств и нематериальных активов, утвержденная Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002г. Налоговая амортизация начисляется в отдельных налоговых регистрах.

Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств, приобретенным учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности, признаются при налогообложении полностью.

Начисленные суммы амортизации по объектам амортизируемого имущества, подлежащим амортизации, начинать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию.

Начисление суммы амортизации по объектам амортизируемого имущества, подлежащим амортизации, прекращать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного списания стоимости или выбытия объекта основных средств по любым основаниям.

Расходы на рекламу реализуемой услуги в учреждении следует относить к прочим расходами п.4 ст.264 НК РФ

Расходы на капитальный и текущий ремонт основных средств признаются:

- единовременно в качестве прочих расходов, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат на основании актов выполненных работ.

При списании стоимости материалов при их выбытии на расходы для целей налогообложения используется метод оценки (п. 8 ст. 254 НК РФ):

- по средней фактической стоимости, кроме медикаментов, списание которых производится по фактической стоимости каждой единицы.

В составе прямых расходов учитываются:

- материальные запасы, израсходованные в процессе оказания платной социальной услуги:

- продукты питания;

- медикаменты;

- мягкий инвентарь;

- дезинфицирующие и моющие средства;

- хозяйственный инвентарь;

- строительные материалы;

- ГСМ, запасные части для автомобилей ГАЗ, ВАЗ, УАЗ;

- электро- и сантехнические материалы;

- другое.

- основные средства, стоимостью до 10000 рублей, кроме мебели и оргтехники для АУП.

- расходы на оплату труда (в т.ч. стимулирующие выплаты) персонала, участвующего в процессе оказания услуги, начисления страховых взносов на оплату труда, кроме должностей административно-управленческого персонала в соответствии со штатным расписанием. Все выплаты могут производиться как за счет средств субсидий, так и за счет средств от приносящей доход деятельности, согласно протоколов утвержденных комиссиями, действующих на основании Положения (см. Приложение 20)

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при оказании платной услуги;

- расходы по договорам гражданско-правового характера;

- расходы по договорам охраны имущества;

- расходы по медицинскому обследованию проживающих, персонала, аттестация рабочих мест, обучение персонала;

- расходы по обследованию, экспертизе и разработке ПСД;

- расходы по монтажу и демонтажу оборудования;

- содержание, техническое обслуживание и ремонт:

- зданий, сооружений

- системы видеонаблюдения,

-оборудования и средств противопожарной защиты (в т.ч. пожарной сигнализации, пожарного водопровода, зарядка огнетушителей, замеры сопротивления электропроводки и т.д.),

- медицинского оборудования, приборов учета, весов (в т.ч. поверка и клеймение),

- кухонного, холодильного оборудования и оборудования для прачечной,

- телефона, мебели, инвентаря, транспортных средств;

- содержание в чистоте зданий и территории ОВП, выполнение санитарных норм (в том числе вывоз и захоронение бытовых отходов, прочистка дворовой канализации, микробиологические исследования, уровень шума, освещенности и др.),

- диагностика оборудования, поверка и клеймение приборов учета;

- транспортных средств ГАЗ, ВАЗ, УАЗ,

- дезинсекция и дератизация помещений,

- расходы на экологию;

- расходы на культурно-массовые мероприятия с участием проживающих;

- расходы по захоронению проживающих;

- расходы по страхованию имущества и обязательному страхованию автогражданской ответственности, на рекламу, приобретение бланков, печатей и штампов;

- услуги нотариуса, государственного архива;

- расходы на услуги по городской, междугородней, сотовой, спутниковой и почтовой связи, на услуги Интернета;

-расходы по оплате налогов и сборов;

- расходы по оплате коммунальных услуг;

- расходы на консультационные услуги;

- расходы на командировки: проезд к месту командировки и обратно, найм жилого помещения, суточные, прочие сборы персонала, участвующего в процессе оказания услуги, кроме должностей административно-управленческого персонала в соответствии со штатным расписанием, а также на проезд заведующих отделениями, согласно именных маршрутных листов, разработанных в Учреждении (см. Приложение 3);

- приобретение и обслуживание технических средств реабилитации инвалидов;

- платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю;

- изготовление документов кадастрового и технического учета объектов недвижимости;

- подписку на периодические печатные издания;

- расходы на рекламу;

- и другие.

В составе общехозяйственных расходов учитываются:

• расходы на оплату труда (в т.ч. стимулирующие выплаты), начисления страховых взносов на оплату, должностей административно-управленческого персонала в соответствии со штатным расписанием;
• расходы на приобретение материальных запасов:

- канцелярские товары;

- ГСМ, запчасти к автомобилям ГАЗ, ВАЗ, УАЗ;

- комплектующие к оргтехнике (системные блоки, мониторы, клавиатура, картриджи, тонер и др.);

- основные средства, стоимостью до 10000 рублей (оргтехника и мебель для административно-управленческого персонала).

• техническое обслуживание средств вневедомственной охраны (сдача кабинетов административно-управленческого персонала под охрану, тревожная кнопка, инкассация), транспортных средств ГАЗ, ВАЗ, УАЗ;
• суммы начисленный амортизации основных средств, используемых административно-управленческим персоналом;
• техническое обслуживание и ремонт офисной техники, в т.ч. заправка картриджей;
• диагностика офисного оборудования;
• расходы по подключению к системам по передаче отчетности, к Интернету, приобретение прав на использование программ для ЭВМ, их сопровождение;
• расходы по консультационно-информационным услугам систем Консультант +, Контур-Экстерн, Контур-Экстерн Лайт, официального сайта учреждения и других;
• расходы по обучению административно-управленческого персонала;
• командировочные расходы: проезд к месту командировки и обратно, найм жилого помещения, суточные, прочие сборы, должностей административно-управленческого персонала в соответствии со штатным расписанием;
• другие.

Расходы на оплату труда, произведенные за счет поступлений от внебюджетной деятельности, признаются расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль в пределах сумм, установленных:

• положением об оплате труда (см. Приложение 20),
• коллективным договором;
• протоколами, утвержденными комиссиями «По распределению выплат стимулирующего характера», действующей на основании Положения (см. Приложение 28)
• табелями учета рабочего времени (порядок формирования табеля см. Приложение 29).

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (ст. 38 НК РФ). При оказании услуг учреждением используется льгота согласно абз.3 п.2 ст.318 НК РФ и прямые расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде в полном объеме относятся на уменьшение доходов периода.

К косвенным расходам относятся все суммы расходов, за исключением прямых и внереализационных. При этом сумма косвенных (общехозяйственных) расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного периода с учетом требований, предусмотренных Налоговым Кодексом. в аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода и внереализационные расходы.

Расходы на лицензирование учреждением:

- признаются в том же порядке, что и в бухгалтерском учете – списываются в расходы равномерно в течение всего срока действия лицензии.

Расходы, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, приносящей доход. Денежные средства, оставшиеся после уплаты налога на прибыль, направляются на содержание и развитие материально-технической база учреждения.

Налог на добавленную стоимость.

Учреждение производит платежи налога на НДС в части средств, полученных как плата за услуги по пополнению социальной карты.

Налог на добавленную стоимость за прошедший квартал уплачивается:

- единовременно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом;

Учет НДС вести на основании счетов-фактур, заполненных в соответствии с установленным законодательством порядком.

Подписывать счета-фактуры имеют право директор и главный бухгалтер, в случае их отсутствия право подписи предоставляется заместителю директора.

Нумерация счетов-фактур осуществляется в порядке возрастания номеров в целом по учреждению.

Книги продаж и покупок ведутся в порядке, установленном Правительством РФ с использованием автоматизированного учета с последующим распечатыванием.

НДФЛ: Утверждаются формы заявлений на предоставление стандартных налоговых вычетов по НДФЛ.

Лицом, ответственным за ведение карточек формы № 1-НДФЛ установленной формы, является бухгалтер по начислению заработной платы.

В Учреждении применяется следующий порядок распределения стандартных налоговых вычетов, работникам, заработная плата (в частности стимулирующих выплат) которых начисляется по нескольким источникам финансового обеспечения: сумма полагающихся работнику вычетов делится между источниками финансового обеспечения пропорционально суммам начисленных выплат по каждому источнику; удержание налога производится по каждому виду финансового обеспечения пропорционально выплаченной заработной плате.

Страховые взносы.

 

Учет сумм начисленных выплат работникам, а также сумм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, относящихся к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, ведется в индивидуальных карточках по формам.

Лицом, ответственным за ведение карточек по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, является бухгалтер по начислению заработной платы.

Имущество учреждения (движимое и недвижимое) ставится на учет по месту нахождения самого учреждения, туда же сдаются декларации, и причисляется налог.

Транспортный налог. В налогооблагаемую базу включаются все транспортные средства, включая находящиеся на ремонте и подлежащие списанию, до момента снятия транспортного средства с учета или исключения из государственного реестра в соответствии с законодательством РФ.

Постановка на учет транспортных средств, сдача деклараций и перечисление налога осуществляется учреждением по месту регистрации транспортных средств.

Земельный налог и прочее: Учреждение является плательщиком других налогов: земельного, а также платы за негативное воздействие на окружающую среду, начисление и уплата которых осуществляется в соответствии с действующим законодательством.

Налоговая база для уплаты земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, в соответствии со статьёй 389 Налогового Кодекса РФ.

Изменения в приказ об учетной политике в целях налогообложения вносятся при изменении законодательства РФ о налогах и сборах.

Начисление налогов и платежей, подлежащих уплате в бюджет, отражается на счете 0303 00000 «Расчеты по платежам в бюджет»

Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены к прямым, учитываются как расходы текущего периода.

Раздел 9

Отчетность.

 

Периодичность, состав и сроки бухгалтерской отчетности определяется действующим законодательством, согласно приказа № 34н от 29.07.1998г. «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и комментариев к ФЗ от 06.12.2011г., приказа ФНС от 25 января 2013 г. N ММВ-7-6/35 и др.)

Данные отчетности систематизируются в соответствии с требованиями, установленными Законом N 402-ФЗ

Раздел 10

Контроль.

 

Контроль за хозяйственными операциями осуществляется в соответствии с приложением 22.

Контроль за техническим состоянием служебных автомобилей, приобретением, учетом и выдачей запчастей к ним осуществляется в соответствии с приложением 25.

Порядок организации и осуществления внутреннего финансового контроля устанавливается Положением о финансовом контроле. (Приложение 11)

Внутренний финансовый контроль в учреждении обеспечивается путем:

1) сплошного контроля соответствия принимаемых к учету первичных учетных документов фактам хозяйственной жизни лицами, ответственными за их утверждение, перечень которых утвержден в составе графика документооборота (Приложение №1)

2) обеспечения контроля и планирования закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд, а также своевременное предоставление отчетов на официальные сайты осуществляет контрактная служба учреждения, действующая согласно Положения о контрактной службе и Положения о закупочной комиссии (Приложения № 26,27)

3) сплошного контроля правильности оформления первичных учетных документов работниками бухгалтерии (в соответствии с должностными полномочиями по соответствующим участкам учета)

4) проведения обязательных плановых и внезапных инвентаризаций в соответствии с порядком проведения инвентаризации в учреждении.

 

Раздел 11

Порядок распределения расходов, которые нельзя однозначно отнести к определенному виду деятельности.

 

Расходы, которые нельзя однозначно отнести к определенному виду деятельности, учитываются пропорционально доле финансирования, сложившейся на начало текущего периода или на момент оплаты.

При оплате бюджетных расходов за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности и сохранения данной ситуации до конца отчетного периода переплата по бюджетной деятельности Учреждения учитывается как прочие доходы, а недоплата по предпринимательской деятельности относится на прочие расходы.